Steuerneutrale Unternehmens-Umstrukturierungen im harmonisierten Steuerrecht

Unter besonderer Berücksichtigung des grenzüberschreitenden Anteilstausches

Marcel R. Jung
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1. Auflage | Hardcover | 595 Seiten | Helbing & Lichtenhahn | 2004 | 3719023532

Beschreibung

In dieser Arbeit wird die dogmatische Begründung der Steuerneutralität von Unternehmens- Umstrukturierungen unter Berücksichtigung der dogmatischen Entwicklung seit den sechziger Jahren in der bundesgerichtlichen Rechtsprechung und der Bundesverwaltungspraxis sowie der Lehre (Ersatzbeschaffungs- und Identitätstheorie) aus einer rechtsvergleichenden Sicht einer umfassenden kritischen Würdigung unterzogen. Als eine konsequente Rechtsfortentwicklung der bundesgerichtlichen Rechtsprechung und der Bundesverwaltungspraxis sowie der steuerrechtlichen Leitlinien der Arbeitsgruppe „Steuern bei Umstrukturierungen“ und der Botschaft zum FusG werden das Konzept des zweistufigen Realisationsbegriffs (sog. „Zweistufenmodell“) und als neuer dogmatischer Ansatz das Konzept der Fortsetzung der Investition (steuerrechtliches Kontinuitätsprinzip) herausgearbeitet. Auf der Grundlage des steuerrechtlichen Kontinuitätsprinzips werden die allgemeinen Erfordernisse der steuerneutralen Standardvorgänge erarbeitet. Ausserdem werden aus einer rechtsvergleichenden Sicht besondere Erfordernisse der Steuerneutralität im grenzüberschreitenden Verhältnis und insbesondere des grenzüberschreitenden Anteilstausches sowie flankierende Massnahmen für die Steuerfreiheit von privaten Beteiligungsgewinnen und für die Steuerermässigung de lege lata und de lege ferenda diskutiert. Um die Frage des Bedarfs an einer Harmonisierung der Erfordernisse des steuerneutralen Anteilstausches im internationalen Steuerrecht beantworten und die Erfordernisse der „internationalen“ Steuerneutralität ableiten zu können, werden die Erfordernisse der Steuerneutralität im schweizerischen Steuerrecht, im U.S.- Bundessteuerrecht, im europäischen Unternehmenssteuerrecht und im deutschen Steuerrecht separat herausgearbeitet und mit zahlreichen Fallstudien aus der internationalen M & A-Praxis illustriert.

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